คำสั่งเพื่อตอบโต้การหลีกเลี่ยงภาษีในฮอลแลนด์
อัปเดตเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2024
การเป็นสมาชิกของฮอลแลนด์ในองค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) เป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในโครงการของ OECD เพื่อต่อต้านการเปลี่ยนผลกำไรและการพังทลายของฐาน (BEPS) มีการบรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับ BEPS ใน OECD และสมาชิกทุกคนมีส่วนร่วมในการดำเนินการ ดังนั้น ฮอลแลนด์จะออกกฎหมายตามนั้น
อันเป็นผลมาจากการสนับสนุนโครงการดังกล่าวทำให้ประเทศได้แก้ไขระบอบการปกครองของกล่องนวัตกรรมในกฎหมายภาษีซึ่งมีผลบังคับใช้จาก 1st ของเดือนมกราคม 2017 ฮอลแลนด์ได้นำสิ่งที่เรียกว่า Multilateral Instrument มาใช้โดยไม่คำนึงถึงการจองในประเด็นใดประเด็นหนึ่ง
เอกสารการกำหนดราคาโอนและการรายงาน CbC ไฟล์หลักและไฟล์ในเครื่อง
ชุดปฏิบัติการ OECD ในการรายงานประเทศ (CbC) เป็นตัวอย่างของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับ BEPS ข้อกำหนดสำหรับการรายงานส่วนใหญ่มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินความเสี่ยงโดยหน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่เข้าร่วม
ตามรายงานของ OECD บริษัท ข้ามชาติ (MNEs) ที่มีมูลค่าการซื้อขาย≥ 750 ล้านยูโรจะต้องส่งรายงาน CbC ในรัฐที่ บริษัท แม่ที่ดีที่สุดของพวกเขามีถิ่นที่อยู่ จากนั้นหน่วยงานด้านภาษีท้องถิ่นจะแลกเปลี่ยนข้อมูลที่ได้รับกับหน่วยงานในประเทศที่เกี่ยวข้องอื่น ๆ ที่เข้าร่วมในข้อตกลงเพื่อแลกเปลี่ยนรายงานดังกล่าวร่วมกัน
นอกจากนี้รายงาน OECD ที่สรุปแล้วกำหนดให้แต่ละ บริษัท ภายใน MNE ต้องเก็บไฟล์ในเครื่องและไฟล์หลักไว้ที่ฝ่ายบริหาร ไฟล์หลักมีข้อมูลเกี่ยวกับการกำหนดราคาการโอนในองค์กรทั้งหมดและไฟล์ในระบบจะนำเสนอธุรกรรมของ บริษัท ในพื้นที่ภายในองค์กร ข้อมูลที่รายงานทั้งหมดจะถูกเก็บเป็นความลับอย่างเคร่งครัดและจะไม่สามารถเข้าถึงได้โดยสาธารณะ
ฮอลแลนด์ได้ประกาศใช้กฎหมายที่บังคับใช้ชุดการรายงาน CbC และสอดคล้องกับวิธีการและระบบที่กำหนดไว้ในนั้น นอกจากนี้ บริษัท สัญชาติดัตช์ที่มีมูลค่าการซื้อขายรวม≤ 50 ล้านยูโรจะต้องเก็บไฟล์หลักและไฟล์ในเครื่องไว้ด้วย
ตามที่ระบุไว้ข้างต้นมีเพียง บริษัท แม่ของวิสาหกิจข้ามชาติเท่านั้นที่มีหน้าที่ต้องยื่นรายงาน CbC นิติบุคคลใด ๆ ของเนเธอร์แลนด์ที่รวมอยู่ในองค์กรข้ามชาติที่มีมูลค่าการซื้อขายเท่ากับหรือสูงกว่า 750 ล้านยูโรจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังฝ่ายบริหารภาษีโดยระบุว่าตัวแทนหรือนิติบุคคลขั้นสุดท้ายจะส่งรายงาน CbC อีกวิธีหนึ่งจะต้องระบุว่านิติบุคคลใดจะส่งรายงานและที่อยู่ของรายงานนั้นเพื่อจุดประสงค์ในการชำระภาษี กำหนดส่งการแจ้งเตือนนี้คือสิ้นปีบัญชี
นอกจากนี้ บริษัท ดัตช์ที่ต้องยื่นรายงาน CbC จะต้องส่งไม่เกินสิบสองเดือนหลังจากสิ้นปีบัญชี ไฟล์หลักและไฟล์ในเครื่องควรมีให้ที่แผนกบริหารของ บริษัท ภายในกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี
คำสั่งต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษี
ในเดือนกรกฎาคม 2016 สหภาพยุโรปได้ใช้ Directive 2016/1164 ในการวางกฎเกณฑ์ต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีที่ส่งผลโดยตรงต่อการทำงานของตลาดภายใน รวมถึงมาตรการต่างๆเพื่อตอบโต้การหลีกเลี่ยงภาษี สิ่งเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีออกการหักดอกเบี้ยการต่อต้านการละเมิดและ บริษัท ต่างชาติที่มีการควบคุม
นอกจากนี้คำสั่งยังให้กฎเพื่อจัดการกับความไม่ตรงกันระหว่างรัฐสมาชิก (MS) ของสหภาพยุโรปอันเนื่องมาจากการใช้เอนทิตีหรือตราสารแบบผสม ข้อกำหนดของมันจะต้องถูกย้ายไปยัง MS ทั้งหมด ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 และใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2019 มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับกฎการเก็บภาษีขาออกซึ่งจะถูกย้ายในวันที่ 31 ธันวาคม 2019 และใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม , 2020 ในฐานะ MS ของสหภาพยุโรปฮอลแลนด์จำเป็นต้องปฏิบัติตาม Directive ด้วย
นอกเหนือจากบทบัญญัติของ Council Directive (EU) 2016/1164 แล้ว EC ยังเสนอกฎสำหรับความไม่ตรงกันระหว่าง MS และประเทศนอกสหภาพยุโรปในแผนการปฏิรูปภาษีในยุโรป คำสั่ง Council Directive (EU) 2017/952 การแก้ไข Directive (EU) 2016/1164 เกี่ยวกับความไม่ตรงกันของลูกผสมกับประเทศที่สามถูกนำมาใช้เมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2017 แต่ยังไม่มีความชัดเจนว่าฮอลแลนด์จะดำเนินการตามคำสั่งทั้งสองอย่างไร
โครงการ Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)
ข้อเสนอการปฏิรูปภาษีของคณะกรรมาธิการรวมถึง CCCTB ที่บังคับใช้สำหรับ MS ในปี 2021 โครงการนี้เหมือนกับข้อเสนอจากปี 2011 สำหรับการแนะนำ CCCTB เป้าหมายคือเพื่อให้เกิดการประสานกันของการจัดเก็บภาษีนิติบุคคลในสหภาพยุโรปและจัดทำสูตรสำหรับการจัดสรรรายได้นิติบุคคลระหว่าง MS โครงการ CCCTB มีแนวทางสองขั้นตอน ขั้นตอนแรกที่เสนอคือการแนะนำฐานภาษีนิติบุคคลทั่วไปในปี 2019 เป้าหมายคือการจัดแนวการคำนวณ CTB ระหว่าง MS
ยังคงเป็นที่เห็นว่า MS จะให้การรับรองข้อเสนอฐานภาษีนิติบุคคลหรือไม่และจะนำไปใช้ในระดับสหภาพยุโรปเมื่อใดและอย่างไรซึ่งจะนำไปสู่การออกกฎหมายใหม่ของเนเธอร์แลนด์ ไม่ว่าในกรณีใด CTB เป็นประเด็นสำคัญสำหรับการหารือเกี่ยวกับการเก็บภาษีในสหภาพยุโรป
ช่วยเหลือของรัฐ
กกต. เพิ่งเริ่มการสอบสวนว่าเฉพาะหรือไม่ ข้อตกลงด้านภาษี ระหว่างองค์กรและหน่วยงานระดับชาติกำลังละเมิดบทบัญญัติความช่วยเหลือของรัฐของสหภาพยุโรป กกต. ได้ข้อสรุปแล้วบางส่วนของการพิจารณา คำวินิจฉัยภาษี เป็นตัวแทนของความช่วยเหลือจากรัฐนอกกฎหมาย ยังได้ข้อสรุปดังกล่าวเกี่ยวกับการพิจารณาคดีภาษีในฮอลแลนด์ รัฐบาลของรัฐได้ยื่นอุทธรณ์คำตัดสินนี้ต่อหน้า ECJ
คาดว่า EC จะดูข้อตกลงด้านภาษีอื่น ๆ ด้วย อย่างไรก็ตามคณะกรรมาธิการได้ชี้ให้เห็นเป็นพิเศษว่าไม่มีความผิดปกติอย่างเป็นระบบที่คาดว่าจะเกิดขึ้นกับคำวินิจฉัยด้านภาษีในฮอลแลนด์ รัฐบาลของประเทศมีความเห็นว่าแนวปฏิบัติทั่วไปในการพิจารณาคดีภาษีไม่รวมความช่วยเหลือจากรัฐหากคำวินิจฉัยดังกล่าวสอดคล้องกับกฎหมายภาษีของประเทศ คำวินิจฉัยด้านภาษีมีเป้าหมายเพื่อสร้างความมั่นใจขั้นสูงให้กับผู้เสียภาษี
คุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมหรือความช่วยเหลือทางกฎหมายหรือไม่? กรุณาติดต่อเรา.