สนธิสัญญาภาษีประณามระหว่างเนเธอร์แลนด์และรัสเซียในวันที่ 1 มกราคม 2022
อัปเดตเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2024
เมื่อวันที่ 7 มิถุนายน ปีที่แล้ว รัฐบาลเนเธอร์แลนด์แจ้งต่อคณะรัฐมนตรีเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่า รัฐบาลรัสเซียได้ตกลงอย่างเป็นทางการที่จะยุติสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนระหว่างเนเธอร์แลนด์และรัสเซีย ดังนั้น ณ วันที่ 1 มกราคม 2022 จะไม่มีสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อนระหว่างเนเธอร์แลนด์และรัสเซียอีกต่อไป สาเหตุหลักที่จะเกิดขึ้นคือการเจรจาที่ล้มเหลวในปี 2021 เกี่ยวกับสนธิสัญญาภาษีใหม่ที่เป็นไปได้ระหว่างประเทศ ปัญหาหลักประการหนึ่งคือความปรารถนาของรัสเซียที่จะป้องกันไม่ให้เที่ยวบินหลักโดยการเพิ่มอัตราภาษี
เป้าหมายของการเจรจาคืออะไร?
เนเธอร์แลนด์และรัสเซียต้องการสำรวจว่าพวกเขาจะสอดคล้องกับมุมมองทั้งสองหรือไม่ ชาวรัสเซียต้องการป้องกันไม่ให้เกิดเที่ยวบินทุน โดยการเพิ่มภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินปันผลและดอกเบี้ยเป็น 15% อาจมีข้อยกเว้นเพียงเล็กน้อย เช่น บริษัทย่อยโดยตรงของบริษัทจดทะเบียนและการจัดหาเงินทุนบางประเภท การบินทุนนั้นเป็นการไหลออกของเงินทุนและสินทรัพย์ทางการเงินในวงกว้างจากประเทศหนึ่ง อาจมีสาเหตุหลายประการ เช่น การลดค่าเงิน การควบคุมเงินทุน หรือความไม่มั่นคงทางเศรษฐกิจภายในประเทศใดประเทศหนึ่ง สิ่งนี้ก็เกิดขึ้นเช่นกันในตุรกียกตัวอย่างเช่น
อย่างไรก็ตาม ชาวดัตช์ปฏิเสธข้อเสนอของรัสเซียนี้ สาเหตุหลักมาจากความจริงที่ว่าการเข้าถึงสนธิสัญญาภาษีจะถูกปิดกั้นสำหรับผู้ประกอบการจำนวนมาก รัสเซียจึงเสนอให้ขยายข้อยกเว้นให้กับบริษัทเอกชน โดยที่เจ้าของผลประโยชน์สูงสุดของบริษัทเหล่านี้จะต้องเป็นผู้เสียภาษีชาวดัตช์ด้วย นี่หมายความว่าทุกคนที่เป็นเจ้าของ BV ชาวดัตช์จะสามารถได้รับประโยชน์จากสนธิสัญญาภาษีซ้อน อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้ยังคงปิดกั้นการเข้าถึงสนธิสัญญาภาษีในหลาย ๆ สถานการณ์ที่เนเธอร์แลนด์ไม่ถือว่าละเมิดสนธิสัญญา ผู้ประกอบการต่างประเทศจะไม่สามารถได้รับประโยชน์จากสนธิสัญญาเช่น เนื่องจากบริษัทจำกัดเอกชนชาวดัตช์จำนวนมากก่อตั้งขึ้นโดยผู้ประกอบการต่างชาติ
การเก็บภาษีของบริษัทอสังหาริมทรัพย์ก็เป็นประเด็นที่น่าถกเถียงเช่นกัน การยกเลิกสนธิสัญญาภาษีระหว่างเนเธอร์แลนด์และรัสเซียอาจส่งผลกระทบในทางลบต่อนักลงทุนและการค้าระหว่างสองประเทศ ตัวอย่างที่เด่นชัดคือการยกเว้นภาษีเงินปันผลทั้งหมดตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายของประเทศเนเธอร์แลนด์ การดำเนินการนี้จะสิ้นสุดลง ส่งผลให้มีการเก็บภาษี 15% จากการจ่ายเงินปันผลโดยผู้เสียภาษีชาวดัตช์ให้กับผู้ถือหุ้นชาวรัสเซีย ในทางกลับกัน รัสเซียอาจเรียกเก็บภาษีที่สูงขึ้นสำหรับเงินปันผล ค่าลิขสิทธิ์ และการจ่ายดอกเบี้ย สิ่งเหล่านี้ไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีดัตช์ได้ สถานการณ์ทั้งหมดทำให้เจ้าของธุรกิจจำนวนมากตกอยู่ในสถานการณ์ที่ไม่มั่นคง โดยเฉพาะบริษัทที่เกี่ยวข้องกับบริษัทรัสเซีย
ขั้นตอนการบอกเลิก
กระบวนการทั้งหมดจนกระทั่งการบอกเลิกใช้เวลาหลายปี ในเดือนธันวาคม 2020 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ประกาศการเพิกถอน ขั้นตอนการปฏิบัติครั้งแรกเกิดขึ้นในเดือนเมษายน พ.ศ. 2021 เมื่อร่างร่างพระราชบัญญัติการบอกเลิกถูกส่งไปยัง State Duma หลังจากที่ร่างกฎหมายนี้ผ่านการพิจารณาและแก้ไขหลายขั้นตอน ก็แล้วเสร็จในปลายเดือนพฤษภาคม พ.ศ. 2021 จากนั้นจึงยื่นร่างกฎหมายดังกล่าวด้วย ในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2021 เนเธอร์แลนด์ได้รับหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการและตอบกลับด้วย สนธิสัญญาภาษีใดๆ สามารถเพิกถอนฝ่ายเดียวได้ไม่เกินหกเดือนก่อนสิ้นปีปฏิทินใดๆ โดยแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร ดังนั้นจึงไม่มีสนธิสัญญาภาษีระหว่างเนเธอร์แลนด์และรัสเซียอีกต่อไปในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2022
ปฏิกิริยาของรัฐบาลเนเธอร์แลนด์ต่อการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้
เมื่อรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังของเนเธอร์แลนด์ได้รับหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการเพิกถอนแล้ว เขาก็ตอบกลับด้วยข้อความว่ายังคงควรที่จะมองหาวิธีแก้ปัญหาร่วมกัน[1] การเจรจาเกี่ยวกับสนธิสัญญาภาษีนี้ดำเนินมาตั้งแต่ปี 2014 อันที่จริงมีข้อตกลงระหว่างรัสเซียและเนเธอร์แลนด์ในเดือนมกราคม 2020 อย่างไรก็ตาม รัสเซียได้ริเริ่มกระบวนการบางอย่างโดยอิสระ โดยมุ่งเป้าไปที่การแก้ไขสนธิสัญญาภาษีกับประเทศอื่นๆ อีกหลายประเทศเช่นกัน ซึ่งรวมถึงแต่ไม่จำกัดเพียงสวิตเซอร์แลนด์ สิงคโปร์ มอลตา ลักเซมเบิร์ก ฮ่องกง และไซปรัส ข้อเสนอของรัสเซียส่วนใหญ่มุ่งเป้าไปที่การเพิ่มอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก 5% เป็น 15% ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น มีข้อยกเว้นเพียงไม่กี่ข้อเท่านั้น ประเทศเหล่านี้ยังถูกระบุว่าเป็นเขตอำนาจศาลโปรโตคอล WHT ของรัสเซีย
เมื่อรัสเซียเริ่มต้นการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ ข้อตกลงเดิมก็ใช้ไม่ได้อีกต่อไป เนื่องจากรัสเซียเสนอเนเธอร์แลนด์ให้เหมือนกันทุกประการตามที่เสนอให้กับประเทศอื่นๆ ปัญหาหลักประการหนึ่งของระเบียบการนี้คือข้อเท็จจริงที่ว่ามันมักจะมีผลบังคับใช้ แม้กระทั่งในกรณีของการละเมิดสนธิสัญญา สนธิสัญญาเดิมมีอัตราการหักภาษี ณ ที่จ่าย 5% แต่ด้วยระเบียบการของรัสเซีย ข้อตกลงนี้จะเพิ่มขึ้นเป็น 15% การเพิ่มขึ้นดังกล่าวอาจส่งผลกระทบอย่างมากต่อชุมชนธุรกิจ ดังนั้นรัฐบาลดัตช์จึงเข้าใจที่จะปฏิบัติตามความต้องการของรัสเซีย เจ้าของบริษัททั้งหมดในเนเธอร์แลนด์จะรู้สึกถึงผลที่ตามมา และนี่เป็นเพียงความเสี่ยงที่ร้ายแรงเกินกว่าจะรับได้ เนเธอร์แลนด์พยายามตอบโต้ข้อเสนอของรัสเซียด้วยข้อเสนอของตนเอง เช่น อนุญาตให้ธุรกิจดัตช์ที่ไม่อยู่ในรายชื่อใช้อัตราที่ต่ำกว่า ตลอดจนมาตรการต่อต้านการละเมิดรูปแบบใหม่ แต่รัสเซียปฏิเสธข้อเสนอเหล่านี้
อะไรคือผลของการบอกเลิกนี้?
เนเธอร์แลนด์ถือเป็นผู้ลงทุนรายใหญ่ในรัสเซีย ถัดจากนั้น รัสเซียเป็นคู่ค้าที่สำคัญมากของชาวดัตช์ การบอกเลิกจะมีผลบางอย่างอย่างแน่นอน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับบริษัทที่ทำธุรกิจกับเนเธอร์แลนด์อย่างจริงจัง ผลที่ตามมาที่สำคัญที่สุดคืออัตราภาษีที่สูงขึ้น ต่อ 1 มกราคม 2022 การจ่ายเงินปันผลทั้งหมดจากรัสเซียไปยังเนเธอร์แลนด์จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% ซึ่งเป็นอัตรา 5% ก่อนหน้านี้ สำหรับการเก็บภาษีดอกเบี้ยและค่าลิขสิทธิ์ การเพิ่มขึ้นนั้นน่าตกใจยิ่งกว่าเดิม: จาก 0% เป็น 20% นอกจากนี้ยังมีปัญหาเกี่ยวกับการหักกลบภาษีเงินได้ของเนเธอร์แลนด์ในอัตราที่สูงเหล่านี้ เนื่องจากอาจไม่สามารถทำได้อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าบางบริษัทจะต้องจัดการกับการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
ในบางกรณี ยังสามารถหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้หลังจากการบอกเลิก ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2022 เป็นต้นไป จะสามารถเรียกใช้ Double Taxation Decree 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) ได้ในบางกรณี นี่เป็นแผนดัตช์ฝ่ายเดียวที่ป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีที่พำนักหรือจัดตั้งขึ้นในเนเธอร์แลนด์ถูกเก็บภาษีสองครั้งจากรายได้เดียวกัน กล่าวคือในเนเธอร์แลนด์และในประเทศอื่น สิ่งนี้ใช้ได้เฉพาะบางสถานการณ์และภายใต้เงื่อนไขบางประการ ตัวอย่างเช่น เจ้าของธุรกิจชาวดัตช์ที่มีสถานประกอบการถาวรในรัสเซียมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น พนักงานชาวดัตช์ซึ่งทำงานในต่างประเทศและได้รับค่าจ้างสำหรับสิ่งนี้ ก็มีสิทธิได้รับการยกเว้นเช่นกัน นอกจากนี้ ทุกบริษัทที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสามารถใช้การยกเว้นการมีส่วนร่วมและการถือครองได้อย่างต่อเนื่อง
นอกจากนี้ การยกเว้นกำไรของบริษัทต่างชาติ (ภายใต้การยกเว้นการเข้าร่วมและการยกเว้นวัตถุ) เพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนยังคงมีผลกับบริษัทดัตช์ ผลที่ตามมาของสถานการณ์ใหม่คือ รัสเซียจะสามารถเรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่าย (สูงกว่า) จากเงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายออกไปได้ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเหล่านี้ไม่มีสิทธิ์รับการชำระเงินในสถานการณ์ที่ปราศจากสนธิสัญญาอีกต่อไป หากไม่มีสนธิสัญญาการเก็บภาษีซ้อน การจ่ายเงินทั้งหมดของบริษัทที่เกี่ยวข้องจะต้องถูกเก็บภาษีทั้งในเนเธอร์แลนด์และรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าอาจมีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งหมายความว่าบางธุรกิจอาจประสบปัญหาทางการเงินโดยไม่ได้ดำเนินการตามความเหมาะสม
นี่หมายความว่าอะไรสำหรับ บริษัท ของคุณ?
หากปัจจุบันคุณเป็นเจ้าของบริษัทในเนเธอร์แลนด์ การไม่ปฏิบัติตามสนธิสัญญาภาษีซ้อนอาจส่งผลต่อธุรกิจของคุณ โดยเฉพาะถ้าคุณทำธุรกิจกับรัสเซีย เราแนะนำให้คุณดูส่วนทางการเงินกับผู้เชี่ยวชาญในเรื่องนี้ เช่น Intercompany Solutions. เราสามารถช่วยคุณประเมินสถานการณ์ของคุณและดูว่ามีวิธีแก้ไขปัญหาที่เป็นไปได้หรือไม่ คุณสามารถทำการเปลี่ยนแปลงต่างๆ เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ตัวอย่างเช่น คุณอาจมองหาพันธมิตรทางธุรกิจที่แตกต่างกันในประเทศอื่นๆ ที่ยังคงมีสนธิสัญญาภาษีซ้อนระหว่างพวกเขากับเนเธอร์แลนด์ หากคุณนำเข้าหรือส่งออกผลิตภัณฑ์จากและไปยังรัสเซีย คุณจะเห็นว่าคุณสามารถหาผู้จัดจำหน่ายหรือลูกค้ารายใหม่ได้หรือไม่
หากธุรกิจของคุณผูกติดอยู่กับรัสเซียเป็นอย่างมาก เราสามารถพิจารณาร่วมกันว่าธุรกิจของคุณอาจอยู่ภายใต้ข้อยกเว้นข้อใดข้อหนึ่งที่กล่าวถึงในพระราชกฤษฎีกาภาษีซ้อน 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) ดังที่ได้กล่าวมาแล้ว หากคุณมีสถานประกอบการถาวรในรัสเซียด้วย โอกาสที่คุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีซ้ำซ้อน เนเธอร์แลนด์ยังคงหารือเรื่องนี้กับรัสเซีย และรัฐมนตรีกระทรวงการคลังแห่งรัฐเนเธอร์แลนด์หวังว่าจะหาทางแก้ไขได้ภายในปีนี้ ดังนั้นมันจึงยังไม่ถูกเขียนออกมา แม้ว่าเราขอแนะนำอย่างยิ่งให้คุณมีความยืดหยุ่นและตื่นตัวอยู่เสมอ ถ้ามีอะไร Intercompany Solutions สามารถช่วยเหลือคุณได้ โปรดติดต่อเราหากมีคำถามใดๆ เรายินดีช่วยเหลือคุณในการเปลี่ยนแปลงใดๆ ที่บริษัทของคุณต้องดำเนินการ
