คู่มือการต่อต้านการจ่ายเงินปันผลของเนเธอร์แลนด์

ปรับปรุงล่าสุดเมื่อวันที่ 15 เมษายน 2025

ในวันที่ 1 มกราคม 2019 แพคเกจภาษีใหม่มีผลบังคับใช้รวมถึงกฎหมายต่อต้านการจ่ายเงินปันผลของเนเธอร์แลนด์ ข้อหลังนี้เป็นส่วนหนึ่งของข้อกำหนดการหลีกเลี่ยงภาษีของสหภาพยุโรป (ATAD 1) ดังนั้นจึงมีผลบังคับใช้กับประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปในปัจจุบันทั้งหมด

การหักเงินปันผลคืออะไร?
การยกเลิกเงินปันผลเป็นโครงการหลีกเลี่ยงภาษีโดยมีการซื้อและขายหุ้นรอบๆ วันที่จ่ายเงินปันผลเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินปันผลหรือเรียกร้องคืนภาษีที่ไม่สมควรได้รับโดยผิดกฎหมาย

เพียงหนึ่งปีก่อนหน้านี้วุฒิสภาเนเธอร์แลนด์ได้ผ่านร่างกฎหมายภาษีปี 2019 ซึ่งเผยแพร่โดยกระทรวงการคลังครั้งแรกโดยมีการแก้ไขเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2018 แพคเกจภาษีมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2019 และประกอบด้วยการเปลี่ยนแปลงหลายประการกับกฎหมายที่มีอยู่ของเนเธอร์แลนด์ ภาษีเงินได้นิติบุคคล:

การดำเนินการตามคำสั่งต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีของสหภาพยุโรป (ATAD 1) โดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎการต่อต้านการจ่ายเงินปันผลของเนเธอร์แลนด์และกฎหมายควบคุม บริษัท ต่างชาติ (CFC)
การลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลลง
การลดความสูญเสียยกยอดไปและการแก้ไขกฎหมายเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของอาคาร

ข้อเสนอเดิมที่จะยุติการหักภาษี ณ ที่จ่ายเงินปันผลในปัจจุบันและนำภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายเงินปันผลระหว่าง บริษัท ไปยังเขตอำนาจศาลที่มีภาษีต่ำและสถานการณ์อื่น ๆ เช่นสถานการณ์ที่ไม่เหมาะสมถูกนำออกไป

กฎข้อ จำกัด การหักดอกเบี้ย
ข้อ จำกัด เกี่ยวกับกฎการหักดอกเบี้ยตามที่ ATAD 1 เรียกร้องถูกนำมาใช้ตามที่แนะนำในข้อเสนอเบื้องต้น คำสั่งเรียกร้องให้ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปออกกฎการตัดกำไรซึ่งต้นทุนการกู้ยืมส่วนเกิน (สุทธิ) เช่นผลการแลกเปลี่ยนเงินตราและค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยจะนำไปหักลดหย่อนภาษีได้ไม่เกิน 30 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ตามภาษีของผู้เสียภาษีก่อนหักภาษี ค่าเสื่อมราคาดอกเบี้ยภาษีและค่าตัดจำหน่าย (EBITDA) จำนวนเงินใด ๆ ที่มากกว่าจำนวนนี้จะถูกจัดประเภทเป็นไม่สามารถหักลดหย่อนได้ แต่อาจถูกยกไปยังปีบัญชีถัดไปแม้ว่าดอกเบี้ยทั้งหมดจะหักลดหย่อนได้ถึงเกณฑ์ 1 ล้านยูโร (สุทธิ) ก่อนหน้านี้เนเธอร์แลนด์ได้เลือกที่จะใช้เกณฑ์ 1 ล้านยูโรเพื่อให้หักค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย 1 ล้านยูโรได้เสมอแม้ว่าจำนวนเงินจะสูงกว่าเกณฑ์ 30 เปอร์เซ็นต์ก็ตาม

กฎ EBITDA ร้อยละ 30 มีผลบังคับใช้บนพื้นฐานของเอกภาพทางการคลังและไม่มีข้อยกเว้นสำหรับกลุ่ม ในปี 2020 จะมีการใช้กฎเงินทุนขั้นต่ำที่เฉพาะเจาะจงสำหรับสถาบันการเงินเช่น บริษัท ประกันภัยและธนาคาร

เมื่อเชื่อมโยงกับการใช้กฎการตัดรายได้กฎอื่น ๆ จะถูกยกเลิกพร้อมกันตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 โดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎการจัดหาเงินทุนและกฎการจัดหาเงินทุนที่มีส่วนร่วมมากเกินไป

กรณีศึกษา: ข้อ จำกัด การหักดอกเบี้ย

นักลงทุนของฉันในสหรัฐอเมริกาให้กู้ยืมเงิน 100.000 USD เพื่อดำเนินธุรกิจในยุโรปหรือไม่? ฉันสามารถจ่ายดอกเบี้ยก่อนหักภาษีได้หรือไม่? อะไรคือสิ่งที่ต้องระวัง? ข้อควรพิจารณาพิเศษเกี่ยวกับอัตราดอกเบี้ยหรือไม่?

เกี่ยวกับข้อ จำกัด การหักดอกเบี้ยมีการนำกฎระเบียบใหม่มาใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 คือกฎ EBITDA กฎ EBITDA เป็นข้อ จำกัด การหักดอกเบี้ยทั่วไปที่เรียกว่า ซึ่งหมายความว่ากฎ EBITDA ไม่ได้สร้างความแตกต่างระหว่างเงินที่ยืมจากบุคคลที่สาม (ธนาคาร) หรือเงินที่ยืมมาจาก บริษัท ในกลุ่ม (เช่นเดียวกับการ จำกัด การหักดอกเบี้ยอื่นที่มีอยู่กฎการระบายผลกำไรเป็นกรณี) กฎ EBITDA จำกัด การหักดอกเบี้ยสุทธิในรอบปีบัญชีไว้สูงสุดที่:

1) 30% ของรายได้ก่อนหักดอกเบี้ยภาษีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์และค่าเสื่อมราคาของเงินให้กู้ยืม / ค่าความนิยม (ภาษี EBITDA) และ

2) 1,000,000 ยูโร

 ดอกเบี้ยสุทธิคือต้นทุนดอกเบี้ยและต้นทุนเทียบเท่าของผู้เสียภาษีหักด้วยรายได้ดอกเบี้ยและรายได้เทียบเท่า จำนวนเงินที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ในหนึ่งปีสามารถใช้ได้ในปีต่อ ๆ ไปหากมีที่ว่างสำหรับปีนั้น ไม่มีการ จำกัด เวลาสำหรับการใช้ประโยชน์จากความสูญเสียเหล่านี้

 ดังนั้นหากคุณมีเงินกู้จำนวน EUR 100.000 - ดอกเบี้ยจะไม่สูงกว่า 1.000.000 ยูโรดังนั้นดอกเบี้ยจะถูกหักออกตามปกติ

ฉันสามารถมีข้อ จำกัด อื่น ๆ สำหรับการหักดอกเบี้ยได้ แต่สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่านักลงทุนของคุณมีหุ้นใน de Dutch BV หรือไม่ (และถ้าเป็นเช่นนั้นเปอร์เซ็นต์ใด) นอกจากนี้อาจมีความสำคัญว่าคุณจะทำอะไรกับเงินกู้