ระบบภาษีกล่องนวัตกรรมในเนเธอร์แลนด์

ปรับปรุงล่าสุดเมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2025

กฎหมายภาษีในเนเธอร์แลนด์เสนอสิทธิพิเศษ ระบอบการจัดเก็บภาษีนิติบุคคล โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนในเทคโนโลยีใหม่ ๆ และการพัฒนาเทคโนโลยีที่เป็นนวัตกรรมใหม่ นี่คือระบอบการปกครองของกล่องนวัตกรรม (IB) สำหรับผลกำไรที่เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับ IB บริษัท ต่างๆต้องเสียภาษีนิติบุคคลทั้งหมด 7% แทนที่จะเรียกเก็บตามปกติ 19-25.8% (ตามอัตราของปี 2025)

คำอธิบายของระบบ IB

จึงจะมีสิทธิ์เสียภาษีภายใต้ ระบอบ IBบริษัท ควรมีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถาวรที่ตรงตามข้อกำหนดบางประการ ตามกฎ IB ทรัพย์สินที่มีคุณสมบัติเหมาะสมจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงขนาด บริษัท ของผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีรายย่อยมีมูลค่าการซื้อขายรวมกลุ่ม 5 ปีต่ำกว่า 250 ล้านยูโรในขณะที่ผลประโยชน์ขั้นต้นทั้งหมดที่ได้จากสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีสิทธิ์ในช่วง 5 ปีต่ำกว่า 37.5 ล้านยูโร บริษัท ที่เกินเกณฑ์เหล่านี้มีคุณสมบัติเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่

ในเงื่อนไขเหล่านี้:

ทรัพย์สินที่เข้าเกณฑ์ของผู้เสียภาษีรายย่อยคือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถาวรที่พัฒนาขึ้นเองและได้มาจากกิจกรรมการวิจัยและพัฒนา (R&D) ที่ได้รับประโยชน์จากการลดการส่งเงิน (WBSO - ใบรับรองเครดิตภาษี R&D / R&D)

ทรัพย์สินที่เข้าเกณฑ์ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ (ยกเว้นกรณีซอฟต์แวร์หรือผลิตภัณฑ์ชีวภาพสำหรับการคุ้มครองพืช) ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขเพิ่มเติมบางประการ นอกจากใบรับรองการวิจัยและพัฒนาแล้ว บริษัท ต่างๆยังต้องมีใบอนุญาตของสหภาพยุโรปสำหรับผลิตภัณฑ์ยาสิทธิของผู้เพาะพันธุ์ / (ที่ร้องขอ) สิทธิบัตรใบรับรองสำหรับการคุ้มครองเพิ่มเติมหรือรูปแบบยูทิลิตี้ที่ได้รับการรับรอง สินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถาวรที่มีคุณสมบัติเหมาะสมหรือใบอนุญาต แต่เพียงผู้เดียวอาจมีคุณสมบัติตามสถานการณ์เฉพาะเช่นกัน โลโก้แบรนด์และทรัพย์สินที่คล้ายกันไม่สามารถลดภาษีได้

หากเป็นไปตามเงื่อนไขการรับสิทธิ์ผลกำไรดังกล่าวจะไม่ถูกหักภาษีในอัตราปกติของภาษีนิติบุคคลคือ 25.8% แต่ในอัตราลดลง 7% ดังนั้นจำนวนภาษีจริงจึงเป็น 7% ก่อนที่จะใช้อัตราภาษีที่ลดลงคุณจะต้องหักค่าใช้จ่ายสำหรับการพัฒนาสินทรัพย์จากกำไรซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินจะถูกหักภาษีโดยใช้อัตราทั่วไปเต็มจำนวน)

สิ่งสำคัญคือต้องระบุว่าใบรับรองการวิจัยและพัฒนาอนุญาตให้ผู้เสียภาษีทั้งรายใหญ่และรายย่อยสามารถขอเครดิตภาษีเกี่ยวกับหนี้สินภาษีค่าจ้างได้ ตั้งแต่ปี 2016 พื้นฐานสำหรับการลดการส่งเงินที่เกี่ยวข้องกับการวิจัยและพัฒนาประกอบด้วยต้นทุนสำหรับภาษีค่าจ้างบวกค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาอื่น ๆ

การกำหนดผลกำไรจากเทคโนโลยีและประโยชน์ของระบบ IB

ผลกำไรที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลจะพิจารณาจากค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาทรัพย์สินที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ค่าใช้จ่ายสำหรับการพัฒนาแบ่งออกเป็นสองประเภท: มีสิทธิ์และไม่มีสิทธิ์โดยใช้วิธีการเชื่อมต่อที่เรียกว่า nexus ค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์เป็นต้นทุนทางตรงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคงที่ยกเว้นค่าใช้จ่ายใด ๆ สำหรับการจ้างงาน R&D ภายนอก (ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการจัดจ้างภายนอกสามารถเข้าถึงได้สูงสุด 30% ของค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์) ดังนั้นจึงใช้สูตรด้านล่าง:

ค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์ x 1.3

กำไรที่มีสิทธิ์ = ----------------------------------------------------- --- x กำไร

ค่าใช้จ่ายทั้งหมด

ผลกำไรถูกกำหนดโดยการตัดเย็บ คุณสามารถใช้การวิเคราะห์การทำงานอย่างง่ายและราคาโอนเพื่อเริ่มต้นได้

การสูญเสีย

ระบบการปกครองของ IB มีโครงสร้างเพื่อให้สามารถนำข้อได้เปรียบมาสู่ บริษัท ที่ยังไม่ได้จ่ายภาษีในปัจจุบันเช่นเนื่องจากการสูญเสียภาษีสะสมในอดีต ในกรณีนี้หาก บริษัท ใช้ระบบ IB การเรียกคืนขาดทุนสะสมทั้งหมดจากภาษีอาจใช้เวลานานขึ้นดังนั้นระยะเวลาที่กิจการไม่ต้องรับผิดชอบภาษีจะขยายออกไป

หากสินทรัพย์ที่พัฒนาแล้วในด้านเทคโนโลยีนำไปสู่การสูญเสียจำนวนเงินที่สูญเสียจะสามารถหักออกเป็นวิธีการจัดเก็บภาษีในอัตราปกติ 25.8% ไม่ใช่อัตรา 7% ที่มีประสิทธิผลต่ำ นอกจากนี้ความสูญเสียเริ่มต้นใด ๆ ที่เกิดขึ้นก่อนเริ่มดำเนินธุรกิจสามารถหักออกได้ในอัตราภาษีนิติบุคคลทั่วไปที่ 25.8% อัตรา 7% ที่ลดลงจะใช้ได้อีกครั้งหลังจากได้รับความสูญเสียจาก IB แล้วเท่านั้น ผู้เสียภาษีสามารถมี IB ได้เพียงคนเดียว ดังนั้นจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่มีตัวตนภายใต้ระบอบ IB จึงถูกรวมเข้าด้วยกัน

การยื่นคำขอและความแน่นอนสำหรับภาษีในอนาคต (Advance Tax Rulings, ATR)

บริษัท สามารถใช้อัตราภาษีนิติบุคคลที่ลดลงได้โดยการเลือกรายการที่เกี่ยวข้องในการคืนภาษีนิติบุคคลประจำปี ในฮอลแลนด์ไม่เพียง แต่เป็นไปได้เท่านั้น แต่ยังเป็นขั้นตอนมาตรฐานที่จะกล่าวถึงแง่มุมที่เป็นประโยชน์ของหลักการ IB และคำถามของการจัดสรรผลกำไรกับ Tax and Customs Administration (Revenue Service) ผู้เสียภาษีมีทางเลือกที่จะสรุปข้อตกลงที่มีผลผูกพัน (ATR) กับฝ่ายบริหารและโดยการทำเช่นนั้นจะต้องมีความแน่นอนเกี่ยวกับภาษีในอนาคต เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องระบุว่าข้อมูลเกี่ยวกับการพิจารณาภาษีจะถูกแลกเปลี่ยนกับหน่วยงานด้านภาษีระหว่างประเทศ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับคำวินิจฉัยภาษีล่วงหน้าในเนเธอร์แลนด์

หากคุณต้องการรายละเอียดเพิ่มเติมหรือการสนับสนุนทางกฎหมายโปรดติดต่อตัวแทนภาษีของเนเธอร์แลนด์