การจัดส่ง ABC ภายในสหภาพยุโรปคืออะไร และเกี่ยวข้องกับธุรกรรมลูกโซ่อย่างไร
อัปเดตเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2024
เนเธอร์แลนด์ถือเป็นประเทศที่มีการแข่งขันสูงทั่วโลกในด้านการทำธุรกิจ ด้วยท่าเรือ Rotterdam และสนามบิน Schiphol ซึ่งอยู่ห่างจากกันเพียง 2 ชั่วโมง การเปิดธุรกิจด้านลอจิสติกส์หรือ Drop-ship ที่นี่ถือว่ามีกำไร การเข้าถึงโครงสร้างพื้นฐานคุณภาพสูงในทันทีทำให้มั่นใจได้ว่าคุณสามารถนำเข้าและส่งออกสินค้าได้อย่างรวดเร็ว อย่างไรก็ตาม เนเธอร์แลนด์ยังเป็นส่วนหนึ่งของสหภาพยุโรป ดังนั้น กฎหมายของยุโรปและกฎหมายระหว่างประเทศจึงมีผลบังคับใช้กับการทำธุรกิจในประเทศนี้ด้วย ด้วยกฎหมายและข้อบังคับระหว่างประเทศที่กำหนดวิธีที่คุณควรจัดการกับธุรกิจของคุณ การทำความคุ้นเคยกับกฎหมายระหว่างประเทศบางข้อจึงมีความสำคัญสูงสุด หนึ่งในข้อบังคับเหล่านี้เกี่ยวข้องกับสิ่งที่เรียกว่าการส่ง ABC การขนส่งประเภทนี้เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการอย่างน้อยสามรายจากหลายประเทศ และได้รับการควบคุมตามวัตถุประสงค์ด้านภาษี รวมทั้งเพื่อหลีกเลี่ยงการฉ้อโกง เราจะสรุปเกี่ยวกับการจัดส่ง ABV ในบทความนี้ เพื่อให้คุณรู้ว่าคุณกำลังเผชิญกับอะไร หากคุณพิจารณาที่จะเปิดธุรกิจในเนเธอร์แลนด์
อธิบายธุรกรรมลูกโซ่
หากเราต้องการอธิบายธุรกรรมลูกโซ่ เรามาเริ่มกันที่พื้นฐาน การทำธุรกรรมปกติคือการที่ผู้ประกอบการหรือบุคคล A ขายบางสิ่ง (สินค้าหรือบริการ) ให้กับผู้ประกอบการหรือบุคคล B สิ่งนี้ค่อนข้างง่ายและตรงไปตรงมา เนื่องจาก A ต้องการเพียงแค่ส่งมอบและ B จำเป็นต้องชำระเงิน อย่างไรก็ตาม ในธุรกรรมลูกโซ่ มีหลายฝ่ายที่เกี่ยวข้องในธุรกรรมเดียว นี่คือสาเหตุที่ชื่อ ABC-delivery เป็นเช่นนี้ มีผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องมากกว่า A และ B เพราะมี C ด้วย (และบางครั้งก็มีปาร์ตี้มากกว่านั้นด้วย) ในการทำธุรกรรมลูกโซ่ภายในสหภาพยุโรป สินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ประกอบการตั้งแต่สองรายขึ้นไป หากมีบุคคลที่เกี่ยวข้อง XNUMX ฝ่าย ห่วงโซ่จะเปลี่ยนจาก A ไป B และจาก B ไป C โปรดทราบว่าสินค้าจะถูกขนส่งโดยตรงจาก A ถึง C อย่างไรก็ตาม ยังคงมีการทำธุรกรรมระหว่างทั้งสามฝ่าย
ส่วนที่สำคัญคือใครสามารถจัดส่งผ่านการขนส่งสินค้าภายในชุมชนของยุโรป: หมายถึงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% โดยทั่วไป คนกลางคือผู้ที่สามารถทำเช่นนี้ได้ กล่าวคือ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สามารถนำมาประกอบกับซัพพลายเชนเดียวเท่านั้น นี่คือการส่งมอบให้กับหรือโดยตัวกลาง/นายหน้า โดยทั่วไปแล้วนายหน้าไม่เคยเป็นซัพพลายเออร์รายแรกในห่วงโซ่ วิธีการระบุนายหน้าคือการหาว่าใครเป็นผู้ดูแลการขนส่งสินค้า ผู้ประกอบการในห่วงโซ่ซึ่งไม่ใช่ซัพพลายเออร์รายแรกจะขนส่งหรือจัดส่งสินค้าหรือไม่? แล้วผู้ประกอบการรายนี้เป็นคนกลาง บุคคลภายนอกห่วงโซ่การขนส่งหรือจัดส่งสินค้าหรือไม่? ในกรณีเช่นนี้ คนกลางจะถูกมองว่าเป็นบุคคลที่สั่งให้ฝ่ายนั้นขนส่งหรือจัดส่งภายในชุมชน
ABC-delivery คืออะไรกันแน่?
ตามที่ระบุไว้ในบทนำ การจัดส่งแบบ ABC มักจะเกี่ยวข้องกับ 3 ฝ่ายที่แยกจากกัน: A, B และ C โดยทั่วไปแล้ว ผู้ประกอบการ A จะขายสินค้าให้กับ B ซึ่งจะขายให้กับผู้ประกอบการหรือลูกค้า C แต่: สินค้าจะถูกจัดส่งโดยตรง จากผู้ประกอบการ A ถึงผู้ประกอบการหรือลูกค้า C เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ขายไม่ได้เป็นผู้ส่งสินค้าจริง ๆ จึงมีการใช้กฎพิเศษบางอย่างเมื่อพูดถึงการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษี โดยพื้นฐานแล้ว มีสองธุรกรรมที่แยกจากกัน:
- การทำธุรกรรมระหว่างฝ่าย A และ B
- การทำธุรกรรมระหว่างฝ่าย B และ C
ดังนั้น คำถามหลักคือใครเป็นผู้จ่าย VAT หากมีการจัดส่งแบบ ABC ภายในสหภาพยุโรป ผู้ประกอบการ A, B หรือ C? เราจะพยายามอธิบายขั้นตอนนี้โดยสรุปตัวอย่างการจัดส่ง ABC โดยละเอียดด้านล่าง
ตัวอย่างการส่ง ABC
หากคุณต้องการทราบวิธีจัดการการชำระ VAT เมื่อดำเนินการจัดส่ง ABC คุณควรทราบข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกระบวนการนี้อย่างรอบคอบ ลองนึกภาพว่ามีบริษัทในเยอรมนี (ผู้ประกอบการ A) ที่ขายเหล็ก คุณมีบริษัทในฮอลแลนด์ (ผู้ประกอบการ B) ซึ่งขายต่อเหล็กให้กับบริษัทในเบลเยียม (ผู้ประกอบการ C) คุณในฐานะบริษัทได้สั่งให้ผู้ประกอบการ A จัดส่งเหล็กโดยตรงจากเยอรมนีไปยังผู้ประกอบการ C ในเบลเยียม นี่หมายความว่าการขนส่งไปยังเบลเยียมจึงเป็นส่วนหนึ่งของการจัดส่งจาก A (เยอรมนี) ไปยัง B (ฮอลแลนด์) ดังนั้น การขนส่งจึงประกอบด้วยสองส่วนแยกกัน: การส่งมอบครั้งแรกและครั้งที่สอง เราจะอธิบายด้านล่างนี้
จัดส่งครั้งที่1
การจัดส่งครั้งแรกถือเป็นการจัดส่งจากผู้ประกอบการ A ถึง B ซึ่งหมายความว่าการจัดส่งไปยังประเทศอื่นในสหภาพยุโรป เนื่องจากการขนส่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดส่งจริง จึงถือเป็นการจัดส่งภายในชุมชน ข้อบังคับเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนเป็นชุดของกฎที่ใช้กับกิจกรรมข้ามพรมแดนบางอย่างภายในสหภาพยุโรปทั้งหมด ซึ่งหมายความว่า บริษัท A สามารถส่งใบแจ้งหนี้ไปยังบริษัท B โดยเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% หลังจากเหตุการณ์นี้เกิดขึ้น ผู้ประกอบการ B ต้องจดทะเบียนในเบลเยียมในฐานะผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และประกาศการเข้าซื้อกิจการภายในชุมชนของเขาที่นั่น นอกจากนี้ยังมีตัวเลือกที่เรียกว่า 'การส่ง ABC แบบง่าย' ซึ่งผู้ประกอบการชาวดัตช์ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการในเบลเยียม
การส่ง ABC แบบง่ายคืออะไร
ด้วยการจัดส่งแบบ ABV ตามปกติ ผู้ประกอบการ A จะขายให้กับผู้ประกอบการ B และจากนั้นก็จะขายให้กับผู้ประกอบการ C จากนั้นสินค้าจะถูกส่งตรงจากผู้ประกอบการ A ไปยังผู้ประกอบการ C หากสินค้าถูกขนส่งจากผู้ประกอบการ A ไปยัง B ดังนั้น B จะต้องลงทะเบียน ในประเทศ C ตามที่ได้กล่าวมาแล้วและยื่นสำแดง ณ ที่นั้น อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่จำเป็นเมื่อเราพูดถึงการนำส่ง ABC แบบง่าย หากคุณไม่ต้องการลงทะเบียนในประเทศของผู้ประกอบการ C (ในกรณีของเราคือเบลเยียม) คุณสามารถเลือกแจ้งการจัดส่งของคุณกับผู้ประกอบการ C ในประเทศเนเธอร์แลนด์ได้
ในกรณีเช่นนี้ ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในประเทศ C คุณจะต้องดำเนินการเพิ่มเติมบางอย่าง ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ผู้ประกอบการ B จะได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ประกอบการ A พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ในฐานะผู้ประกอบการ B คุณจะไม่รวมการซื้อนี้ในการขอคืน VAT เนื่องจากคุณไม่ต้องจ่าย VAT เมื่อคุณส่งสินค้าไปยัง C ในเบลเยียม นี่ถือเป็นการจัดหาภายในชุมชนด้วย หมายความว่าคุณส่งใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ให้กับผู้ประกอบการ C โปรดทราบว่าใบแจ้งหนี้นี้ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดเพิ่มเติมบางประการ โดยพื้นฐานแล้ว คุณต้องประกาศการจัดส่งนี้ให้กับ C ในการคืน VAT ของคุณเอง และคุณต้องรวมไว้ในการประกาศ ICP ของคุณด้วย จากนั้นผู้ประกอบการ C จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นหนี้ตนเองและประกาศภาษีในประเทศของตน เช่น ประเทศเบลเยียมในตัวอย่างของเรา เราจะสรุปเงื่อนไขและข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับการจัดส่ง ABC แบบง่ายในภายหลังในบทความนี้
ส่งของครั้งที่2
หลังจากการส่งมอบครั้งแรกเกิดขึ้น ก็ถึงเวลาสำหรับการส่งมอบครั้งที่สอง ในตัวอย่างของเรา มีความเป็นไปได้สองอย่างแยกกัน:
- ด้วยการจัดส่ง ABC แบบปกติ ผู้ประกอบการ B ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการในเบลเยียม ดังนั้นการจัดส่งจาก B ถึง C จึงถือเป็นการส่งมอบในประเทศ เนื่องจากเหล็กยังคงอยู่ในเบลเยี่ยม ในกรณีนี้ B จะเรียกเก็บ VAT ของเบลเยียมกับผู้ประกอบการ C
- ด้วยการจัดส่งแบบ ABC ที่เรียบง่ายดังที่เรากล่าวไว้ข้างต้น B ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนในประเทศของ C แต่ผู้ประกอบการ B จะส่งใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จากฮอลแลนด์ไปยังเบลเยียม หลังจากนั้นผู้ประกอบการ C จะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระในเบลเยียม ในทั้งสองกรณี การขนส่งจะเกิดขึ้นโดยตรงจาก A ถึง C
ดังนั้น ในการจัดส่งแบบ ABC ปกติ B ซื้อจาก A และจัดการเรื่องการขนส่ง ซึ่งหมายความว่า B เป็นนายหน้า เฉพาะอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ A จัดส่งให้ B คือ 0% การจัดส่งอื่นๆ เช่น จาก B ถึง C และอาจมาจาก C ถึง D เป็นต้น เรียกว่าการจัดส่งภายในประเทศที่ต้องเสียภาษีในประเทศในสหภาพยุโรปที่สินค้ามาถึง นายหน้าให้รหัส VAT ของประเทศในสหภาพยุโรปที่จัดส่งสินค้าแก่ซัพพลายเออร์ของตนหรือไม่ จากนั้นจะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำหรับการจัดส่งครั้งที่ 2 เราจะหารือเกี่ยวกับข้อกำหนดและเงื่อนไขสำหรับการจัดส่ง ABC แบบง่ายด้านล่าง
เงื่อนไขและข้อกำหนดสำหรับการจัดส่ง ABC แบบง่าย
เป็นที่เข้าใจได้ว่าเจ้าของธุรกิจไม่ต้องการจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการในหลายๆ ประเทศ ตัวอย่างเช่น; หากคุณทำธุรกิจใน 7 ประเทศ นั่นหมายความว่าคุณจะต้องลงทะเบียนในทุกประเทศ เนื่องจากสิ่งนี้ถือว่าไม่สามารถทำได้ คุณยังสามารถใช้รูปแบบการจัดส่ง ABC แบบง่ายได้หากคุณตรงตามเงื่อนไขบางประการ โดยทั่วไป คุณมีภาระผูกพันน้อยลงเมื่อคุณใช้รูปแบบที่เรียบง่าย เช่น ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในประเทศของผู้ประกอบการอีกต่อไป เงื่อนไขที่คุณต้องปฏิบัติตามมีดังนี้:
- คุณสามารถแสดงให้เห็นว่าคุณซื้อของบางอย่างจากผู้ประกอบการ A โดยมีเป้าหมายเพื่อขายสินค้าเหล่านี้ให้กับผู้ประกอบการ C ซึ่งทำได้ค่อนข้างง่าย เช่น โดยการเสนอราคาหรือสัญญา
- ผู้ประกอบการทั้ง 3 รายจำเป็นต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละประเทศ
- คุณต้องทำข้อตกลงที่ชัดเจนกับผู้ประกอบการ A เกี่ยวกับการขนส่งสินค้าไปยัง C
- จากนั้นสินค้าจะถูกส่งตรงจากผู้ประกอบการ A ไปยังผู้ประกอบการ C
- จากนั้นคุณต้องรวมการจัดหาภายในชุมชนของคุณให้กับผู้ประกอบการ C ในการคืน VAT และคำสั่ง ICP
ข้อกำหนดเพิ่มเติมสำหรับใบแจ้งหนี้ของคุณ
ถัดจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขเฉพาะเพื่อให้สามารถใช้การจัดส่ง ABC แบบง่ายได้ คุณต้องคำนึงถึงข้อกำหนดเพิ่มเติมบางประการเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่คุณส่งด้วย นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการ B เมื่อคุณสร้างใบแจ้งหนี้ในขณะที่ใช้วิธีจัดส่ง ABC แบบง่าย คุณต้องเพิ่มข้อมูลเพิ่มเติมต่อไปนี้:
- หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทของคุณ
- หมายเลขประจำตัว VAT ของประเทศของผู้ประกอบการ C
- คุณต้องระบุสิ่งใดสิ่งหนึ่งต่อไปนี้โดยเฉพาะ:
- 'การเปลี่ยนแปลงของรูปแบบการจัดส่ง ABC แบบง่าย' หรือ;
- 'การจัดหาภายในชุมชน'.
ข้อมูลนี้แจ้งให้ผู้ประกอบการ C ทราบเกี่ยวกับความจริงที่ว่าพวกเขาจำเป็นต้องสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตน เนื่องจากคุณใช้รูปแบบการนำส่ง ABC ที่เรียบง่าย ดังนั้น ผู้ประกอบการ B จึงส่งใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% และผู้ประกอบการ C ประกาศใบแจ้งหนี้นี้เพื่อให้ประเทศที่ผู้ประกอบการ C ใช้เงินสดในภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ประกอบการ C รายดังกล่าวมีภาษีมูลค่าเพิ่มน้อยกว่าที่ได้รับ สิ่งนี้ยังแจ้งให้ลูกค้า C ทราบว่าเขาต้องสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากคุณใช้รูปแบบที่เรียบง่าย
การจัดส่งใดเป็นการจัดหาภายในชุมชนในธุรกรรม ABC
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 และ 2021 กฎภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการค้าระหว่างประเทศมีการเปลี่ยนแปลงในประเด็นสำคัญหลายประการ เพื่อหาวิธีที่ผู้ประกอบการควรพิจารณาว่าการจัดส่งใดเป็นการจัดส่งภายในชุมชนในธุรกรรม ABC เราจำเป็นต้องดูกฎหมายปัจจุบัน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 กฎหลักคือการจัดหาภายในชุมชนเป็นการจัดหาจาก A ถึง B ในตัวอย่างของเราข้างต้น นั่นคือผู้ประกอบการชาวเยอรมัน A แต่ถ้าผู้ประกอบการ B แจ้งผู้ประกอบการ A ด้วยหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น ประเทศสมาชิกที่ออกเดินทาง อุปทานจาก B ถึง C จะถือเป็นการจัดหาภายในชุมชนด้วย การจัดการใหม่จะใช้เฉพาะเมื่อ B จัดเตรียมการขนส่งเท่านั้น
การทำให้เข้าใจง่ายซึ่งจะเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 ยังสามารถนำไปใช้ในกรณีของห่วงโซ่ที่ยาวขึ้นได้อีกด้วย สมมติว่ามีการจัดส่ง ABCDE และ D จัดเตรียมการขนส่ง ในกรณีดังกล่าว หาก D ระบุหมายเลข VAT จากประเทศอื่นที่ไม่ใช่ประเทศต้นทางของสินค้า การจัดหาจาก C ถึง D จะถือว่าเป็นการจัดหาภายในชุมชน หากผู้ประกอบการรายดังกล่าวระบุหมายเลข VAT สำหรับประเทศต้นทาง การจัดหาจาก D ถึง E จะเป็นการจัดหาภายในชุมชน เป็นต้น การลดความซับซ้อนไม่มีผลกับรูปแบบ SPC ที่เรียบง่ายที่มีอยู่แล้ว นี้จะยังคงมีอยู่ กฎระเบียบสามารถนำไปใช้ในทางปฏิบัติได้ง่ายและให้ความแน่นอนทางกฎหมายมากขึ้น ท้ายที่สุดแล้ว A สามารถใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ให้ไว้กับเขาได้ อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา อาจมีการพูดคุยในบางกรณีว่าใครเป็นผู้ขนส่งสินค้า เช่น เมื่อ B ตกลงกับ A ในการรับสินค้า แต่พนักงานของ C เป็นคนไปส่ง ใครเป็นผู้ขนส่งสินค้าโดยพื้นฐานแล้วจะมีอิทธิพลต่อการบังคับใช้กฎระเบียบและการเชื่อมโยงการจัดหาภายในชุมชนเกิดขึ้น
คุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับธุรกรรมลูกโซ่ภายในสหภาพยุโรปหรือไม่?
หากคุณต้องการเริ่มต้นบริษัทดัตช์และค้าขายสินค้าภายในสหภาพยุโรป คุณจะต้องทำความคุ้นเคยกับกฎหมายและข้อบังคับต่างๆ มากมายที่ครอบคลุมหัวข้อนี้ มิฉะนั้น คุณอาจเสี่ยงกับค่าปรับจำนวนมากหรือแม้แต่การถูกจองจำ เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการทุจริตประพฤติมิชอบอาจถูกมองว่าเป็นการหลีกเลี่ยงภาษีและ/หรือการฉ้อฉล เมื่อคุณมีส่วนร่วมในธุรกรรม ABC สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาผลที่ตามมาของข้อตกลงบนพื้นฐานของการกระทำในปัจจุบันของคุณ หากคุณมีหมายเลข VAT จากประเทศต่างๆ คุณสามารถดูได้ว่าควรใช้หมายเลข VAT หนึ่งหรือหมายเลขอื่นสำหรับธุรกรรม ABC จะดีกว่า ด้วยวิธีนี้ คุณสามารถตั้งค่าห่วงโซ่อุปทานของคุณเองด้วยวิธีที่ทำกำไรได้ดีที่สุดสำหรับบริษัทของคุณ คุณต้องการความช่วยเหลือเกี่ยวกับกฎระเบียบบางอย่างหรือไม่? หรือคุณขอคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการจัดตั้งบริษัทของคุณ? แน่นอน เรายินดีที่จะช่วยเหลือคุณในเรื่องนี้ โปรดติดต่อที่ปรึกษาด้านภาษีมูลค่าเพิ่มคนใดคนหนึ่งของเราสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องหรือใบเสนอราคาที่ชัดเจน
