การยกเว้นการมีส่วนร่วมของเนเธอร์แลนด์สำหรับ บริษัท โฮลดิ้ง
อัปเดตเมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2024
สิ่งสำคัญของระบบภาษีนิติบุคคลในเนเธอร์แลนด์คือการยกเว้นการมีส่วนร่วมพิเศษตามผลกำไรและเงินปันผลทั้งหมดที่เกิดจากการถือหุ้นที่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษี
แม้ว่าโดยทั่วไปแล้ว บริษัท ทั้งหมดที่อาศัยอยู่ในฮอลแลนด์จะต้องรับผิดชอบต่อ CIT จากรายได้ที่สร้างขึ้นทั่วโลก แต่ผลกำไรที่เกิดจากการถือหุ้นที่มีสิทธิ์จะได้รับการยกเว้นภาษีในระดับของผู้ถือหุ้นที่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีในฮอลแลนด์ การยกเว้นภาษีนี้เรียกว่าการยกเว้นการมีส่วนร่วมของชาวดัตช์ (ต่อไปนี้เรียกว่า PE)
PE มีวัตถุประสงค์หลักสองประการ ในความหมายภายในประเทศล้วนๆจะป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากรายได้ขององค์กรเดียว (เก็บภาษีทั้งรายได้ของ บริษัท และ บริษัท แม่) จากมุมมองของนานาชาติ PE มีเป้าหมายที่จะหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนตามประเทศต่างๆ
ภาษีนิติบุคคลในเนเธอร์แลนด์
โดยทั่วไป บริษัทท้องถิ่นทั้งหมดต้องรับผิดชอบภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือ CIT ในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นทั่วโลก สำหรับผลกำไรสูงถึง 200 000 ยูโร อัตรา CIT คือ 19% รายได้ใดๆ ที่เกินเกณฑ์นี้ต้องเสียภาษีในอัตรา 25.8%
ผู้อยู่อาศัยในองค์กร
บริษัท ดัตช์ที่มีถิ่นที่อยู่ทั้งหมดจำเป็นต้องจ่าย CIT ภาษีที่อยู่อาศัยจะพิจารณาจากสถานการณ์และข้อเท็จจริงเฉพาะ สถานที่จัดการที่มีประสิทธิผลถูกกำหนดโดยข้อกำหนดเบื้องต้นบางประการ นี่คือสถานที่ที่:
- มีการตัดสินใจที่สำคัญเกี่ยวกับธุรกิจ
- กรรมการพบปะและทำงาน
- บริษัท จัดเก็บบันทึกทางธุรกิจและจัดทำงบการเงิน
ดังนั้นนิติบุคคลจึงถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในการเสียภาษีหากสถานที่จัดการที่มีประสิทธิภาพอยู่ในฮอลแลนด์
การถือหุ้นที่มีสิทธิ์
ตามกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ PE จะใช้กับผลกำไรจากการถือหุ้นของ บริษัท แม่ที่มีถิ่นที่อยู่ในเนเธอร์แลนด์หากเป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ด้านล่าง:
- บริษัท แม่มีส่วนร่วมอย่างน้อยร้อยละห้าของทุนที่มีส่วนร่วม (หรือขึ้นอยู่กับสถานการณ์ร้อยละห้าของสิทธิในการลงคะแนนเสียง) ของ บริษัท ที่กำหนดซึ่งมีการแบ่งทุนออกเป็นหุ้น (ข้อกำหนดสำหรับเกณฑ์ขั้นต่ำ)
- ปฏิบัติตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งในสามเงื่อนไข:
- บริษัท แม่มีส่วนร่วมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสะสมผลตอบแทนที่สูงกว่าที่คาดหวังจากการลงทุนแบบพาสซีฟในพอร์ตโฟลิโอ (ข้อกำหนดด้านแรงจูงใจ)
- สินทรัพย์ทางอ้อมและทางตรงของ บริษัท ย่อยประกอบด้วยสินทรัพย์แฝงน้อยกว่าห้าสิบเปอร์เซ็นต์ซึ่งต้องได้รับอัตราภาษีลดลง (ข้อกำหนดของสินทรัพย์)
- ตามมาตรฐานของเนเธอร์แลนด์ บริษัท ย่อยมีภาระภาษีเพียงพออยู่แล้ว (ข้อกำหนดในการจัดเก็บภาษี)
- ผลกำไรที่เกิดจาก บริษัท ย่อยจะไม่สามารถหักลบกับ CIT ในประเทศของ บริษัท ย่อยได้
การเข้าร่วมไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น
ในกรณีที่ข้อกำหนดสำหรับเกณฑ์ขั้นต่ำ (การมีส่วนร่วมอย่างน้อยร้อยละห้าในทุนจดทะเบียนที่ระบุ) ได้รับการตอบสนองแล้ว แต่อีกอย่าง เงื่อนไขสำหรับ PE ไม่ใช่ บริษัท จะได้รับเครดิตสูงสุด 5 เปอร์เซ็นต์สำหรับภาษีฐานที่ต้องชำระสำหรับการเข้าร่วม (ยกเว้นการเข้าร่วมในสหภาพยุโรปที่มีสิทธิ์ซึ่งเครดิตสามารถครอบคลุมภาษีทั้งหมดได้)
ความต้องการแรงจูงใจ
ข้อกำหนดแรงจูงใจเกี่ยวข้องกับสถานการณ์และข้อเท็จจริงและจะเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท แม่ลงทุนใน บริษัท ย่อยโดยมีจุดประสงค์เพื่อให้ได้รับผลกำไรเกินกว่าที่มาจากการลงทุนแบบพาสซีฟ โดยทั่วไปจะมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดในกรณีตัวอย่างเช่น บริษัท แม่มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการบริหารจัดการของ บริษัท ย่อยหรือหาก บริษัท ทำหน้าที่สำคัญในองค์กรธุรกิจของกลุ่ม บริษัท หากสินทรัพย์รวมของ บริษัท ย่อย> 50 เปอร์เซ็นต์ประกอบด้วยการถือหุ้นจำนวน <5 เปอร์เซ็นต์หรือ บริษัท ย่อย (รวมถึง บริษัท ย่อย) ทำหน้าที่ส่วนใหญ่ในฐานะ บริษัท ลีสซิ่ง / ไลเซนส์หรือ บริษัท จัดหาเงินทุนของกลุ่ม บริษัท จะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดแรงจูงใจ
ความต้องการสินทรัพย์
สินทรัพย์แฝงฟรีภายใต้อัตราภาษีที่ลดลงมีลักษณะดังต่อไปนี้:
- พวกเขาไม่จำเป็นในทางปฏิบัติสำหรับองค์กรของเจ้าของ และ
- กำไรที่สร้างขึ้นจะถูกหักภาษีอย่างมีประสิทธิภาพในอัตรา <10%
อสังหาริมทรัพย์มีคุณสมบัติ“ ดี” ตามวัตถุประสงค์ของข้อกำหนดนี้เสมอ (ไม่ต้องคำนึงถึงหน้าที่ในองค์กรและการจัดเก็บภาษี) มูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ในตลาดเป็นปัจจัยชี้ขาดสำหรับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อกำหนด ความต้องการสินทรัพย์เป็นไปอย่างต่อเนื่องและส่วนใหญ่จะต้องดำเนินการตลอดทั้งปีบัญชี
สินทรัพย์ที่ใช้สำหรับการเช่าซื้อการออกใบอนุญาตหรือการจัดหาเงินทุนของกลุ่มถือเป็นแบบ Passive ยกเว้นเมื่อรวมอยู่ในองค์กรการเช่าซื้อหรือจัดหาเงินทุนที่ใช้งานอยู่ตามที่กฎหมายกำหนดหรือการจัดหาเงินทุนประกอบด้วยเงินกู้บุคคลที่สาม≥ 90%
ข้อกำหนดการจัดเก็บภาษี
โดยทั่วไปการมีส่วนร่วมจะถือว่าต้องเสียภาษีอย่างเพียงพอหากพวกเขาถูกหักภาษีเป็นผลกำไรในอัตราขั้นต่ำ 10 เปอร์เซ็นต์ ความแตกต่างบางประการในฐานภาษีเช่น PE แบบกว้างการจัดเก็บภาษีเลื่อนออกไปจนกว่าจะมีการกระจายกำไรเงินปันผลที่หักลดหย่อนหรือไม่มีข้อ จำกัด ในการหักดอกเบี้ยอาจนำไปสู่การตัดสิทธิ์ของภาษีกำไรเนื่องจากเป็นความรับผิดที่เพียงพอยกเว้นในกรณีที่อัตราภาษีที่แท้จริง ตามมาตรฐานของเนเธอร์แลนด์คือ≥ 10%
